研發費用加計扣除政策作為國家鼓勵企業科技創新的重要舉措，能夠有效降低企業稅負，激發企業研發投入積極性。然而，由于不同行業在研發模式、成本結構、業務流程等方面存在顯著差異，數據核對的要點也各有側重。

　　一、制造業：聚焦設備與材料核算

　　1.直接投入費用：制造業在研發過程中，設備使用和材料消耗較大。核對時，需重點關注研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。對于以經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備，其租賃費是否準確計入研發費用;企業研發領用的原材料，是否與生產領用材料嚴格區分，避免將生產用料誤計入研發費用。同時，檢查研發活動中產出的產品、副產品等特殊收入，是否按照規定從研發費用中扣減。

　　2.折舊費用：制造業企業通常擁有大量的研發設備。需核對用于研發活動的儀器、設備的折舊費用計算是否準確，折舊年限和折舊方法是否符合政策規定及企業實際情況。若設備既用于研發又用于生產，應合理確定研發使用的時間占比，準確分攤折舊費用。

　　3.委托外部研發費用：部分制造業企業會委托高校、科研機構或其他企業進行研發。在核對時，要確認委托研發合同是否符合規定，委托研發費用的支付是否與合同約定一致。同時，注意委托外部研發費用按照實際發生額的 80% 計入委托方研發費用總額，且委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

　　二、軟件和信息技術服務業：關注人工與無形資產

　　1.人員人工費用：該行業研發人員薪酬在研發費用中占比較高。核對時，需明確研發人員的范圍，確保只有直接從事研發活動的人員工資、獎金、津貼、補貼等費用計入研發費用。同時，檢查研發人員的工時分配記錄，對于既從事研發又參與其他業務的人員，其人工費用是否按照合理的工時比例進行分攤。另外，企業為研發人員繳納的五險一金、補充養老保險、補充醫療保險等，若符合規定也可計入研發費用，需確保相關費用計算準確。

　　2.無形資產攤銷：軟件企業研發過程中產生的無形資產，如自主開發的軟件著作權、專利技術等，其攤銷費用是研發費用的重要組成部分。核對時，要確認無形資產的計價是否準確，攤銷年限是否符合政策規定和企業實際情況。對于使用壽命不確定的無形資產，不應進行攤銷。

　　3.委托外部研發費用：軟件企業可能會委托其他團隊進行部分模塊開發。在核對委托外部研發費用時，除遵循通用核對要點外，還需關注委托開發的軟件成果的知識產權歸屬。若知識產權歸委托方所有，相關費用可按規定加計扣除;若歸受托方所有，則委托方支付的費用可能不符合加計扣除條件。

　　三、生物醫藥行業：重視臨床試驗與合作研發

　　1.臨床試驗費用：生物醫藥研發的臨床試驗階段費用高昂。核對時，需確保臨床試驗費用與研發項目直接相關，費用支出是否真實、合理。檢查臨床試驗合同、費用發票、試驗數據記錄等資料，確認費用的真實性和準確性。同時，注意臨床試驗過程中產生的與研發活動無關的費用，如患者的常規醫療費用，不應計入研發費用。

　　2.合作研發費用：生物醫藥企業常與高校、醫院、科研機構開展合作研發。在核對合作研發費用時，要明確各方的研發任務和費用分擔比例，確保企業承擔的費用準確計入研發費用。同時，檢查合作研發協議中是否約定了知識產權歸屬，若知識產權歸多方共有，需根據協議約定確定企業可加計扣除的費用比例。

　　3.委托研發費用：生物醫藥企業委托外部機構進行藥物研發較為常見。核對委托研發費用時，除常規檢查外，還需關注受托方的資質和研發能力。受托方應具備相應的研發條件和技術實力，以確保委托研發活動的真實性和有效性。同時，對于委托研發的藥物品種，要關注其研發進展和審批情況，若研發失敗，相關費用的處理是否符合政策規定。

　　四、農業：關注種質資源與田間試驗

　　1.種質資源費用：農業企業在種質資源收集、引進、培育過程中會產生費用。核對時，需確認種質資源的采購成本、培育費用是否準確計入研發費用。對于自行培育的種質資源，其培育過程中發生的土地租賃費用、種子種苗費用、人工費用等，要合理歸集和核算。

　　2.田間試驗費用：農業研發離不開田間試驗，核對時要關注田間試驗過程中發生的土地租賃費用、農資投入費用、人工費用等。確保這些費用與研發項目直接相關，且費用支出真實、合理。

　　3.合作研發與委托研發：農業企業常與科研院校、農技推廣部門合作開展研發。在核對合作或委托研發費用時，要明確各方的職責和費用分擔方式，確保企業承擔的費用準確核算。
 

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