加計扣除和據實扣除是稅收政策中的兩種不同制度，它們共同作用于企業所得稅的計算過程中，但各自有不同的含義和應用場景。兩種扣除方式共同構成了企業所得稅計算的完整體系，據實扣除保障了稅基的準確性，而加計扣除則提供了額外的激勵機制，兩者結合使用，旨在實現稅收政策的公平性與激勵性雙重目標。

　　一、據實扣除

　　據實扣除是稅收計算原則中的一項基本原則，指的是企業在計算應納稅所得額時，可以從其收入中合法、合理地扣除實際發生的與取得收入直接相關的成本、費用和損失。據實扣除確保了稅收的公平性，允許企業扣除合理的經營成本，從而反映企業的真實財務狀況和利潤水平。

　　二、加計扣除

　　加計扣除是一種稅收優惠政策，通常針對特定的費用或活動，如研發費用。加計扣除允許企業在在計算應納稅所得額時，對于符合條件的費用(如研發費用)在據實扣除的基礎上，按照國家規定的更高比例進行額外扣除，從而進一步降低企業的應納稅所得額，激勵企業增加研發投入，促進技術創新和產業升級，增強企業的市場競爭力，推動經濟結構的優化和經濟的高質量發展。這種政策旨在鼓勵企業進行某些對經濟發展有益的活動，如科技創新和研發投入。

　　三、加計扣除與據實扣除的相同之處

　　(1)研發活動特征相同。兩者都是企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。

　　(2)研發費用處理方式相同。企業實際發生的研發支出費用化與資本化處理的原則，按照財務會計制度規定執行。

　　(3)不允許稅前扣除費用范圍相同。法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，同樣不允許加計扣除。

　　(4)核算要求基本相同。企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理地計算研發費用。

　　四、加計扣除與據實扣除的不同之處

　　(1)適用對象不同。研發費用加計扣除僅適用于財務核算健全并能準確歸集核算研發費用的居民企業，而研發費用據實扣除適用于能夠準確核算研發費用的所有企業。

　　(2)行業限制不同。享受研發費用加計扣除的企業有負面清單行業的限制，而據實扣除則沒有負面清單行業的限制。

　　(3)研發費用范圍不同。加計扣除的研發費用范圍限于財稅〔2015〕119 號等文件列舉的 6 項費用及明細項，而據實扣除的研發費用范圍按照稅收及財務會計制度的規定確定。
 

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