一、增值稅加計抵減政策
根據財政部和稅務總局發布的公告,自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。具體規則如下:
1. 抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。
2. 抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。
3. 抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零,未抵減完的部分結轉下期繼續抵減。
二、疊加優惠政策核心內容
(一)關稅減免政策升級
根據財政部、海關總署《關于重大技術裝備進口稅收政策管理辦法》,2025年廣東省對納入《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》的進口設備實施以下優惠:
1. 免稅范圍擴大:新增工業機器人、高端數控機床、清潔能源生產設備等20類產品;
2. 免稅期限延長:進口設備免稅期從3年延長至5年(2025-2030年);
3. 區域性傾斜:粵東粵西地區企業進口目錄內設備,額外享受50%的進口環節增值稅返還。
(二)技改財政補貼并行支持
廣東省工信廳《先進制造業發展專項資金實施細則》明確:
1. 補貼比例提高:進口設備用于智能化、零碳化技改的項目,補貼比例從設備購置款的30%提至40%,單個項目最高補貼額度從1500萬元提升至2000萬元;
2. 疊加申請條件:需同時滿足“設備納入國家免稅目錄”和“技改項目通過省級綠色制造認證”;
3. 分階段兌現:事前獎勵(申報通過后撥付50%)+事后獎勵(驗收合格后撥付剩余50%)。
三、可疊加抵扣的費用類型
1. 適用范圍:量子計算、生物醫藥、低碳技術等新興領域研發費用,按實際發生額的120%加計扣除(原政策為100%);
2. 疊加規則:工業母機企業可疊加享受“先進制造業增值稅加計抵減15%”,綜合稅負降低超40%。
3. 申報材料:需提供研發項目立項決議、費用分配說明、第三方碳排放評估報告等。
(二)增值稅加計抵減
1. 政策升級:智能化技改項目可在當期可抵扣進項稅額基礎上額外增加5%的抵扣比例;
2. 疊加條件:企業需列入《廣東省先進制造業企業名單》并通過技改項目驗收。
(三)設備購置費用組合抵扣
企業可同時享受:
1. 關稅減免(進口設備免稅5年);
2. 財政補貼(最高2000萬元);
3. 增值稅留抵退稅(粵東粵西地區額外返還50%)。
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