一、政策核心：5%不是加計扣除比例，而是地方財政獎勵

　　需特別澄清：

　　• 國家層面：科技型中小企業(含瞪羚企業)開展研發活動，其實際發生的研發費用，未形成無形資產的，在按規定據實扣除基礎上，按100%加計扣除(即“1+1”模式，相當于稅前扣除200%);

　　• 廣州地方層面：在此基礎上，對經認定的廣州市瞪羚企業，按其年度可加計扣除研發費用總額的5%，給予一次性財政獎勵，單個企業年度最高不超過300萬元。

　　二、誰可以申請?三大硬性條件缺一不可

　　企業須同時滿足以下條件，方可申報5%研發費用獎勵：

　　1. 資質要求：已納入廣州市科學技術局最新發布的《廣州市瞪羚企業名錄》(通常每年10–12月公布);

　　2. 稅務合規：在廣州市依法注冊、納稅，且無重大稅收違法或失信記錄;

　　3. 研發費用真實合規：研發費用已通過企業所得稅匯算清繳申報，并經稅務機關確認可加計扣除，且歸集范圍符合《研發費用加計扣除政策執行指引(2.0版)》要求。

　　三、哪些費用可計入?歸集口徑須嚴格對標國家規范

　　可納入5%獎勵基數的研發費用，必須與企業所得稅匯算清繳中申報的可加計扣除研發費用一致，主要包括：

　　• 人員人工費用(含直接研發人員工資、五險一金);

　　• 直接投入費用(材料、燃料、動力、檢測費等);

　　• 折舊費用(研發儀器設備);

　　• 無形資產攤銷(軟件、專利等);

　　• 新產品設計費、試驗費、論證評估費;

　　• 其他相關費用(不超過總研發費用10%)。

　　不可計入的情形：

　　• 委托境外研發費用(僅境內委托可按80%計入);

　　• 財務、行政等非直接研發人員薪酬;

　　• 與研發無關的差旅、會議、招待費;

　　• 已資本化的研發支出(如形成專利后攤銷部分可計入，但開發階段資本化支出不可)。

　　四、常見誤區與風險提示

　　• 誤區1：“只要研發投入大就能拿獎勵”

　　必須是稅務認可的可加計扣除部分，非會計賬面研發支出。

　　• 誤區2：“5%是提高加計扣除比例”

　　實為現金獎勵，不影響所得稅計算，但需計入企業收入(通常為不征稅收入，需合規處理)。

　　• 風險點：若后續稅務稽查調減研發費用，已發放獎勵可能被追回。建議企業留存完整研發項目立項、過程、成果檔案。
 

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